Cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 

Việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được căn cứ vào:

• Báo cáo tình hình tài chính;

• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;

• Bản thuyết minh Báo cáo tài chính;

• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước;

• Các tài liệu kế toán khác như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết các tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết của các tài khoản liên quan khác, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) và các tài liệu kế toán chi tiết khác…

Yêu cầu về mở và ghi sổ kế toán phục vụ lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

– Sổ kế toán chi tiết các tài khoản phải thu, phải trả, hàng tồn kho phải được theo dõi chi tiết cho từng giao dịch để có thể trình bày luồng tiền thu hồi hoặc thanh toán theo 3 loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.

Ví dụ: Khoản tiền trả nợ cho nhà thầu liên quan đến hoạt động xây dựng cơ bản (XDCB) được phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư; khoản trả tiền nợ người bán cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho sản xuất, kinh doanh được phân loại là luồng tiền từ hoạt động kinh doanh.

– Đối với sổ kế toán chi tiết các tài khoản phản ánh tiền, phải được chi tiết để theo dõi các luồng tiền thu và chi liên quan đến 3 loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính, làm căn cứ tổng hợp khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Ví dụ: Đối với khoản tiền trả ngân hàng về gốc và lãi vay, kế toán phải phản ánh riêng số tiền trả lãi vay là luồng tiền từ hoạt động kinh doanh và số tiền trả gốc vay là luồng tiền từ hoạt động tài chính.

– Tại thời điểm cuối niên độ kế toán, khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, doanh nghiệp phải xác định các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua, thỏa mãn định nghĩa được coi là tương đương tiền, để loại trừ ra khỏi luồng tiền từ hoạt động đầu tư. Giá trị của các khoản tương đương tiền nằm trong chỉ tiêu “Tiền và các khoản tương đương tiền cuối kỳ” trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.